漫谈申请个人所得税 About Individual Income Tax Declaration

一、为什么报税?
加拿大政策规定,每年1至4月底是申报前一年所得税的季节。普通家
庭或个人,每年报税截止为4月底。对于许多初次报税的人来讲,往往
面临的第一个问题就是,需不需要报税?在税务部门每年报税的指南
中,其中指明了哪些人必须报税,哪些人可以报税,但不是必须的。
通常,在无特殊情况下,应该选择报税。
按照加拿大税法规定,任何一个1年内在加拿大境内住满183天的成年
人都有缴纳个人所得税的义务。所得税的征收范围包括所有居住在加
拿大的纳税人和旅居海外但有加拿大境内收入的人士。所得税包括正
式工作收入、临时工作收入、退休金、利息、佣金、自雇收入、投资
收入(股票投资、房产投资)、出租房屋和工商补贴等。根据加拿大
税法, 公民与纳税义务并无直接关系。举个例子来说: 某加拿大人在加
拿大无收入但在海外有丰裕收入,此人必须将海外收入呈报缴税。加
拿大居民无论是否从加拿大获得收入,加政府都要依法征税
报税有什么好处吗?其一,通过报税及早建立起良好的税务记录,在
今后资助家人、朋友来加时可以提供所需资料。其二,通过报税,及
时享受加国福利。最直接的便是不满18岁家庭成员的生活补贴,俗
称“牛奶金”;低收入家庭的销售税 (GST) 补贴;以及曼尼托巴省
的低收入家庭住房补贴;55岁以上老人生活补贴等。对于国际留学生
而言,也可以报税,但不是必须的。因为你有学费、租房或医疗等支
出,选择报税会享受一定的福利补贴。
如果没有选择的可能,则属于必须报税的“税民”,逾期不报,是要
受处罚的。必须报税的话,很多人心里可能会盘算,能不能少报个人
所得。如果对政策不熟悉而漏报另当别论;但若有意少报,后果是很
严重的。加拿大社会因信用而建立商业及人际关系,签字就是承诺。
所以,税务部门在收到你的报税单后,会相信其真实性。但这并不等
于政府不会审核。如果心存侥幸,一旦被查,发现问题而不能自圆其
说,则后果严重。
逃税是违法的。但是,在法规允许的范围里,能做合理的避税。比
如,政府规定可以用一部分收入购买个人退休金(RRSP),降低当年的
收入所得,从而降低纳税额。当然,合理避税会因个人和家庭收入及
情况而异,这就要对纳税规定有更多的了解。对于收入构成较为复杂
的情况,或许需求助于理财专业人士。
二、怎样报税?
报税可以有很多种方法: 自己填写报税表格并邮寄给税务局、请报税公
司或者专业报税人员代填代报、电脑自助报税。方法的选择因人而
异,一般上班族家庭以工资收入为主,可以选择自主报税。如果家庭
收入情况复杂、成员多、特殊情况多,尤其是那种收入情况复杂并且
有海外投资或者收入的家庭最好选择报税公司或抓也报税人员代报。
加拿大政府税务部门也开通了网上服务,可以访问 www.cra-arc.
gc.ca/esrvc-srvce/tx/ndvdls/myccnt/menu-eng.html 在 My Account
下注册,获取一个户头。通过网上服务,你不但可以对报税的错
误进行更正,了解当前的报税处理状况,还可随时查询打印往年的税
务档案,同时帮助处理家里其他人的信息。
前面提到,税表计算是报税的第一个基本环节。通过计算得到数据
后,可以将结果抄写或打印在书面税表上,通过邮寄方式报送税务部
门。当然,也可以直接与政府网站联网,直接报送电子版税表,即第
二个环节。不论是手工方式或电脑方式,报送的税表都会得到税务人
员不同程度的审核,并将审核结论通过信函反馈给税民,这就是报税
的第三个环节。这个环节主要是税务部门的任务。如果审核无误或对
报送的计算有所调整,反馈的报告都会加以陈述。同样,若发现问
题,或需要进一步相关复审,也会通知纳税人提供材料。当然,有时
初审没有问题,过后还有可能重新再审,并索取原始证明。所以,与
报税相关的单据资料要求保留至少6年备查。
相对于纸质报税,电子报税具有以下优点。
1. 无需邮寄任何税务资料;
2. 退税及时,平均1-2周。传统报税的退税时间平均为4-6周。报税是
比较繁琐的事情,让专业会计师帮忙处理会减少很多不必要的麻烦。
三、报什么税?
为避免到了报税时节才手忙脚乱整理单据,大家应当平时就养成一个
好的习惯:新年伊始,就准备一个固定的地方,将陆续发生的与报税
有关的单据收集整理在一起。对于一般家庭或个人而言,与报税有关
的支出性票据通常包括:本人及子女的学费、托儿费、药品医疗费、
儿童健身费、公交月票、房屋租赁费、工作或读书搬家费、慈善救灾
捐款、个人购买退休金等。
报税的问题并不复杂,大体上讲,就是以下一个简单的式子:
个人所得税 (T) =交给联邦的部分 (FT) + 交给本省的部分 (PT)。 若
申请人是一名公司雇员,则每次发工资时,收入中已预扣了一笔所得
税。若到年终,扣除的金额超过了T,就可以从税务部门得到退税;反
之,就要补交差额。如此而已。
那么,如何确定 FT 和 PT 呢?
FT=应纳税收入 (TI) ×联邦政府平均税率-联邦税金优惠 (FTC)
PT=应纳税收入 (TI) ×本省政府平均税率-本省税金优惠 (PTC)
应纳税收入TI,等于“个人年度总收入(TT)”减去“允许扣除的免税
收入 (TD)”。
总体上有4大块,TT、TD、FTC、PTC,不妨视为四个不同的盒子,
具体的报税项目就是可装入相应盒子的物件。不难明白,在其他盒子
内容不变的情况下,若落在TT盒子里的东西越多,即总收入越高,则
T就越大,要交纳的税款就越多;反之,若落在其他盒子里的东西越
多,即扣除或优惠越多, 则T就变小,交的税就少。
在上面的4大块中,TT部分应当说是最容易搞明白的: 一年中所有赚来
的(理论上,不管通过什么途径)钱的总合。按理说,除了规定不用报税
的收入(如:“牛奶金”、每季度领到的GST退款、彩票中奖、礼品收
入,以及新移民带入的生活费),所有其他收入,无论是否有单据,在
海外或当地,都应当包括在内。而有单据的部分,最主要的收入来源
就是工资。每个雇主到年终发放一张T4表,记载了工资总额(如果到3
月份,还没收到T4表,则应当与雇主联系)。
如果申请人是退休人员,收入就是领取的退休金,表格就是T4A。若
有存款或投资,银行会给寄来反映本年利息收入的T5或T3表。其他收
入还包括,出租房屋、佣金收入等。
在申报的总收入中,有一些当年并没有实际装入申请人的腰包中,或
者是按规定已经支出,其中部分项目,政府允许将它们从总收入中扣
除,这部份就是允许减免的纳税收入 (即Tax Deduction) ,即上面式
子中的 TD。大家比较熟悉的有: 个人购买的退休金,即RRSP,缴付
的工会或专业协会会费,为照顾家中残障儿童的支出,以及因工作或
读书搬迁至外地的支出,等。凡是导致纳税收入TI减少的项目,都属于这个盒子里的内容。
应纳税收入TI乘上两级政府的税率之和就是申报人本年应缴所得税。
而申报人实际缴的一般都会少于这个数,原因正是由于有各种不同的
税金优惠(Tax Credit)。税金优惠,不管是联邦或是省一级,进一步可
以分成2种: 偿还性的和非偿还性的。
非偿还性的税金优惠(Non-Refundable Tax Credit)可以减少申报人
应付税款。但是,最大优惠不会超过申报人的应缴税金额。如果是低
收入或无收入者,本身就无税可纳,即使算出有这种优惠,也不能获
得退款。反之,若是偿还性的税金优惠(Refundable Tax Credit),即使不用上税,仍可享受优惠。举例来讲,若申请人本应上$2,000.00
税,但各项非偿还性优惠总和为$2,500.00,则实际应缴的税就变为
零;反之,若$2,500.00是偿还性优惠,则不但不用交税,还能得到
$500.00的政府退款。
联邦政府的税金优惠 FTC 的项目包括:
额外子女优惠、购房优惠、老年人优惠、公交月票优惠、住宅修缮优
惠等,其中第一项是偿还性的。
曼省政府 PTC 的例子包括:
个人基本免税额优惠、家庭医护优惠、教育地税优惠、
儿童健身开支优惠、学费开支优惠、药品开支优惠、
赡养老人优惠、养育子女优惠、慈善捐款优惠等,
其中前3项属于偿还性优惠。
由于是偿还性的,因此,许多新移民或老人,尽管不用缴纳所得税,
却由于个人基本免税额而可能得到退款。加拿大个人所得税率采用的
是递进税率。